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　　昨天，財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)人就全國(guó)實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革(見(jiàn)本報(bào)昨日A02版報(bào)道)回答記者提問(wèn)，首次透露納入抵扣范圍的固定資產(chǎn)范圍和政策調(diào)整原因等問(wèn)題。為預(yù)防出現(xiàn)稅收漏洞，容易混為個(gè)人消費(fèi)的應(yīng)征消費(fèi)稅的小汽車(chē)、摩托車(chē)和游艇排除在抵扣增值稅范圍之外。

　　此外，個(gè)體工商戶(hù)增值稅負(fù)擔(dān)不會(huì)因轉(zhuǎn)型改革而降低。

　　>>關(guān)鍵詞：范圍

　　房屋等不動(dòng)產(chǎn)不在抵扣范圍內(nèi)

　　自2009年1月1日起，在維持現(xiàn)行增值稅稅率不變的前提下，允許全國(guó)范圍內(nèi)(不分地區(qū)和行業(yè))的所有增值稅一般納稅人抵扣其新購(gòu)進(jìn)設(shè)備所含的進(jìn)項(xiàng)稅額，未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。

　　為預(yù)防出現(xiàn)稅收漏洞，將與企業(yè)技術(shù)更新無(wú)關(guān)，且容易混為個(gè)人消費(fèi)的應(yīng)征消費(fèi)稅的小汽車(chē)、摩托車(chē)和游艇排除在上述設(shè)備范圍之外。同時(shí)，作為轉(zhuǎn)型改革的配套措施，將相應(yīng)取消進(jìn)口設(shè)備增值稅免稅政策和外商投資企業(yè)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備增值稅退稅政策，將小規(guī)模納稅人征收率統(tǒng)一調(diào)低至3%，將礦產(chǎn)品增值稅稅率恢復(fù)到17%。

　　相關(guān)負(fù)責(zé)人表示，現(xiàn)行增值稅征稅范圍中的固定資產(chǎn)主要是機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備、工具、器具，因此，轉(zhuǎn)型改革后允許抵扣的固定資產(chǎn)仍然是上述范圍。房屋、建筑物等不動(dòng)產(chǎn)不能納入增值稅的抵扣范圍。

　　>>關(guān)鍵詞：影響

　　個(gè)體戶(hù)納增值稅負(fù)擔(dān)不會(huì)降低

　　適用轉(zhuǎn)型改革的對(duì)象是增值稅一般納稅人，改革后這些納稅人的增值稅負(fù)擔(dān)會(huì)普遍下降，而規(guī)模小、財(cái)務(wù)核算不健全的小規(guī)模納稅人(包括個(gè)體工商戶(hù))，由于是按照銷(xiāo)售額和征收率計(jì)算繳納增值稅且不抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，其增值稅負(fù)擔(dān)不會(huì)因轉(zhuǎn)型改革而降低。

　　現(xiàn)行政策規(guī)定，小規(guī)模納稅人按工業(yè)和商業(yè)兩類(lèi)分別適用6%和4%的征收率。因此為了平衡小規(guī)模納稅人與一般納稅人之間的稅負(fù)水平，促進(jìn)中小企業(yè)的發(fā)展和擴(kuò)大就業(yè)，需要相應(yīng)降低小規(guī)模納稅人的征收率�？紤]到現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中小規(guī)模納稅人混業(yè)經(jīng)營(yíng)十分普遍，實(shí)際征管中難以明確劃分工業(yè)和商業(yè)小規(guī)模納稅人，對(duì)小規(guī)模納稅人不再區(qū)分工業(yè)和商業(yè)設(shè)置兩檔征收率，將小規(guī)模納稅人的征收率統(tǒng)一降低至3%。

　　>>關(guān)鍵詞：作用

　　減稅利于鼓勵(lì)投資和擴(kuò)大內(nèi)需

　　增值稅轉(zhuǎn)型改革，允許企業(yè)抵扣其購(gòu)進(jìn)設(shè)備所含的增值稅，將消除我國(guó)當(dāng)前生產(chǎn)型增值稅制產(chǎn)生的重復(fù)征稅因素，降低企業(yè)設(shè)備投資的稅收負(fù)擔(dān)，在維持現(xiàn)行稅率不變的前提下，是一項(xiàng)重大的減稅政策。

　　由于它可避免企業(yè)設(shè)備購(gòu)置的重復(fù)征稅，有利于鼓勵(lì)投資和擴(kuò)大內(nèi)需，促進(jìn)企業(yè)技術(shù)進(jìn)步、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式的轉(zhuǎn)變，對(duì)克服此次金融危機(jī)對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)帶來(lái)的不利影響具有十分重要的作用。此項(xiàng)改革是我國(guó)歷史上單項(xiàng)稅制改革減稅力度最大的一次。

　　延伸解讀

　　為何取消進(jìn)口設(shè)備免征增值稅政策

　　新政利于自主創(chuàng)新及設(shè)備國(guó)產(chǎn)化

　　原有政策進(jìn)口免稅設(shè)備范圍較寬，不利于自主創(chuàng)新、設(shè)備國(guó)產(chǎn)化和我國(guó)裝備制造業(yè)的振興；二是內(nèi)資企業(yè)進(jìn)口設(shè)備的免稅范圍小于外資企業(yè)，稅負(fù)不公。轉(zhuǎn)型改革后，企業(yè)購(gòu)買(mǎi)設(shè)備，不管是進(jìn)口的還是國(guó)產(chǎn)的，其進(jìn)項(xiàng)稅額均可以抵扣，原有政策已經(jīng)可以用新的方式替代，這一政策應(yīng)予停止執(zhí)行。

　　礦采產(chǎn)品增值稅率為何從13%恢復(fù)到17%

　　恢復(fù)后符合資源節(jié)約及環(huán)保要求

　　1994年5月起將金屬礦、非金屬礦采選產(chǎn)品的稅率由17%調(diào)整為13%。這一政策對(duì)不可再生的礦產(chǎn)資源適用低稅率，不符合資源節(jié)約、環(huán)境保護(hù)的要求。此外，減少了資源開(kāi)采地的稅收收入，削弱資源開(kāi)采地提供公共產(chǎn)品的能力。改革后，礦山企業(yè)外購(gòu)設(shè)備將納入進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣范圍，整體稅負(fù)將有所下降，為公平稅負(fù)，規(guī)范稅制，促進(jìn)資源節(jié)約和綜合利用，需要將金屬礦、非金屬礦采選產(chǎn)品的增值稅稅率恢復(fù)到17%。

　　提高礦產(chǎn)品增值稅稅率以后，因下個(gè)環(huán)節(jié)可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額相應(yīng)增加，最終產(chǎn)品所含的增值稅在總量上并不會(huì)增加或減少，只是稅負(fù)在上下環(huán)節(jié)之間會(huì)發(fā)生一定轉(zhuǎn)移，在總量上財(cái)政并不因此增加或減少收入。

　　增值稅分幾種類(lèi)型及其他國(guó)家如何征收

　　絕大多數(shù)國(guó)家實(shí)行消費(fèi)型增值稅

　　增值稅是以商品生產(chǎn)流通和提供勞務(wù)所產(chǎn)生的增值額為征稅對(duì)象的一種流轉(zhuǎn)稅。

　　所謂“增值”，是指納稅人在一定時(shí)期內(nèi)銷(xiāo)售產(chǎn)品或提供勞務(wù)所得的收入大于購(gòu)進(jìn)商品和取得勞務(wù)時(shí)所支付的金額的差額，是納稅人在其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中所創(chuàng)造的新增價(jià)值，相當(dāng)于活勞動(dòng)所創(chuàng)造的價(jià)值額。

　　根據(jù)對(duì)外購(gòu)固定資產(chǎn)所含稅金扣除方式的不同，增值稅制分為生產(chǎn)型、收入型和消費(fèi)型三種類(lèi)型。其中，我國(guó)實(shí)行的生產(chǎn)型增值稅，不允許扣除外購(gòu)固定資產(chǎn)所含的已征增值稅，重復(fù)征稅最嚴(yán)重。在目前世界上140多個(gè)實(shí)行增值稅的國(guó)家中，絕大多數(shù)國(guó)家實(shí)行的是消費(fèi)型增值稅。

　　鏈接·我國(guó)增值稅改革歷程

　　◆1994年，我國(guó)選擇采用生產(chǎn)型增值稅，一是出于財(cái)政收入的考慮，另外則是為了抑制投資膨脹。

　　◆2004年7月1日，增值稅轉(zhuǎn)型試點(diǎn)在東北三省的裝備制造業(yè)等八大行業(yè)進(jìn)行。

　　◆2007年7月1日，試點(diǎn)范圍擴(kuò)大到中部六省26個(gè)老工業(yè)基地城市的電力業(yè)、采掘業(yè)等八大行業(yè)。

　　◆2008年7月1日，試點(diǎn)范圍擴(kuò)大到內(nèi)蒙古自治區(qū)東部五個(gè)盟市和四川汶川地震受災(zāi)嚴(yán)重地區(qū)。

　　◆2008年11月10日，對(duì)外公布轉(zhuǎn)型方案，決定自2009年1月1日起施行。(趙鵬)