●擋住至少313家公司配股“圈錢”1300億元
●制止至少182家公司虛增利潤、甩掉ST帽子的企圖
●識破104家虧損公司計(jì)提秘密利潤準(zhǔn)備
本報(bào)會計(jì)研究員 朱德峰
日前，中國注冊會計(jì)師協(xié)會編發(fā)了對上市公司審計(jì)效果的深度分析報(bào)告�！秷�(bào)告》披露：從2001到2005的五年間，通過審計(jì)調(diào)整，注冊會計(jì)師總共調(diào)減了1,723.96億的利潤，按市盈率計(jì)算則擠壓了47,000億元的股市泡沫。
2001年銀廣夏、安然等中外審計(jì)失敗的發(fā)生，曾一度使注冊會計(jì)師行業(yè)的誠信陷入低谷。為此，中注協(xié)采取了重拾行業(yè)信心的一系列措施。其中之一便是，要求所有從事上市公司審計(jì)的會計(jì)師事務(wù)所自2001年度起，在審計(jì)活動結(jié)束之后，提交一份有關(guān)審計(jì)過程的資料，內(nèi)容包括對會計(jì)報(bào)表各項(xiàng)目的調(diào)整情況，以反映通過審計(jì)所發(fā)現(xiàn)的問題。
上述審計(jì)調(diào)整信息以計(jì)量和比較的形式展現(xiàn)了平常不可觀察的審計(jì)效果。《報(bào)告》通過對審計(jì)調(diào)整數(shù)據(jù)的匯總和整理，分門別類地揭示了注冊會計(jì)師要求被審計(jì)上市公司對利潤、資產(chǎn)和應(yīng)交稅金所作的調(diào)整情況，直觀地呈現(xiàn)了注冊會計(jì)師的努力結(jié)果。
《報(bào)告》顯示，在擠壓利潤水分方面，僅審計(jì)調(diào)整的會計(jì)利潤總額一項(xiàng)即達(dá)2,500多億元。用會計(jì)學(xué)術(shù)研究中權(quán)威的Ohlson模型計(jì)算，避免了約5,500億元的股市泡沫，按市盈率計(jì)算則擠壓了47,000億元的股市泡沫。
五年中，注冊會計(jì)師通過審計(jì)調(diào)整為國家追調(diào)應(yīng)收稅金高達(dá)180多億，是同期國家給國有企業(yè)增撥的流動資金總額的兩倍還多，其中調(diào)增應(yīng)交稅金的公司超過50%，平均調(diào)整比例接近40%。2001年到2005年A股上市公司的經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額約為1,500億元，其中超過10%的金額被用于補(bǔ)交稅款。
《報(bào)告》還指出，通過注冊會計(jì)師的把關(guān)，擋住了至少313家公司的配股企圖，股市“圈錢”因此減少了約1,300億元，有效地保證了再融資的秩序。制止至少182家公司虛增利潤、甩掉ST帽子的企圖。共計(jì)將104家有計(jì)提秘密利潤準(zhǔn)備的虧損公司利潤上調(diào)，識破了將近40億元的秘密準(zhǔn)備。
而對于沒有按照要求進(jìn)行調(diào)整的公司，注冊會計(jì)師會就有關(guān)違規(guī)行為，按照拒絕調(diào)整事項(xiàng)的金額和性質(zhì)出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見，有時還會在非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見中將違規(guī)金額公開。據(jù)統(tǒng)計(jì)，五年中注冊會計(jì)師在審計(jì)意見中披露的兩項(xiàng)典型的違規(guī)交易行為就涉及金額約30億元；并將700多家客戶的違規(guī)行為以非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見的方式公諸于眾。
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