年終將近，今年年收入超過(guò)12萬(wàn)元的人們，在迎接新的一年的同時(shí)，也該為即將開(kāi)始的第二次個(gè)人所得稅申報(bào)做準(zhǔn)備了。
今年申報(bào)政策基本與去年相同。只要你年收入超過(guò)12萬(wàn)，或者從境內(nèi)取得兩處或兩處以上的收入的人，或者你有境外收入，或者你有未納稅的收入，這四項(xiàng)中滿(mǎn)足一項(xiàng)，那么你都需要準(zhǔn)備申報(bào)了。
同時(shí)，申報(bào)所得項(xiàng)目也依然為11項(xiàng)，申報(bào)方式仍然是三種，即網(wǎng)上申報(bào)、上門(mén)申報(bào)和郵寄申報(bào)的方式。不過(guò)，自行納稅申報(bào)過(guò)程中仍然有一些細(xì)節(jié)問(wèn)題需要注意。
工資要按稅前收入申報(bào)
案例1
張先生在國(guó)內(nèi)某私人企業(yè)工作，收入來(lái)源比較單一，扣除三險(xiǎn)一金后每月工資為7000元，每年年底還會(huì)得到年終獎(jiǎng)36000元，但這都是稅前收入。由于自己稅后收入不到12萬(wàn)元，張先生認(rèn)為自己沒(méi)有必要申報(bào)納稅。
專(zhuān)家點(diǎn)評(píng)：
對(duì)于工薪階層來(lái)說(shuō)，很多人認(rèn)為只要將工資單拿出來(lái)算一算，如果不到12萬(wàn)元，就不需要進(jìn)行申報(bào)了。其實(shí)這種算法是不對(duì)的。在計(jì)算自己年所得時(shí)，需要首先將稅后所得收入轉(zhuǎn)換成稅前收入再進(jìn)行計(jì)算。
高收入者在依法納稅的同時(shí)，也要了解如何將收入進(jìn)行合理分配，達(dá)到理財(cái)規(guī)劃的效果。高收入人群取得的工資薪金所得也許可以考慮兩種稅務(wù)安排，這兩種安排可能公司方面更起主導(dǎo)作用。第一種是將個(gè)人的社會(huì)福利金提高，如增加住房公積金的提存比例。第二種是考慮提高年度獎(jiǎng)金在全年收入中占的比例。
按照目前情況，張先生每月應(yīng)納稅所得額為7000-1600＝5400元，適用最高稅率20%，應(yīng)納稅額為5400×20%-375(速算扣除數(shù))＝705元，年工資部分應(yīng)納稅額為705元×12＝8460元。
而如果年終獎(jiǎng)一次性發(fā)放，其計(jì)算方法為，每月應(yīng)納稅所得額3000-1600=1400元，適用的最高稅率為15%，即年終獎(jiǎng)適用稅率15%，速算扣除數(shù)為125元，年終一次性獎(jiǎng)金應(yīng)納稅額為36000×15%-125=5275元。加上工資部分，張先生年納稅所得額為5275＋8460＝13730元。
但是如果將張先生每年年底獲得的年終獎(jiǎng)36000元，分?jǐn)偟矫總�(gè)月發(fā)放，每月均攤3000元，則張先生每月應(yīng)納稅所得額為7000+3000 -1600=9400元，適用最高稅率20%，應(yīng)納稅額為9400×20%-375(速算扣除數(shù))=1505元，年應(yīng)納稅額為1505×12=18060元。
所以由此看出提高年終獎(jiǎng)在全年收入中的比例，可以達(dá)到節(jié)稅的目的。
炒股賣(mài)房所得需分別申報(bào)
案例2
趙女士4年前買(mǎi)了一套住房，如今趙女士想購(gòu)買(mǎi)一套新房子，正準(zhǔn)備將現(xiàn)在這套房子轉(zhuǎn)手賣(mài)出去，房屋原值是35萬(wàn)元，在取得住房時(shí)發(fā)生的合理費(fèi)用是2萬(wàn)元，現(xiàn)在能賣(mài)到50萬(wàn)元。而且趙女士今年炒股還賺了2萬(wàn)元，如果現(xiàn)在賣(mài)房，算算自己光這兩部分收入就17萬(wàn)元了，趙女士想知道自己該如何報(bào)稅？
專(zhuān)家點(diǎn)評(píng)：
與去年相比，今年申報(bào)工作最大的不同就是申報(bào)表發(fā)生了變化。根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局下發(fā)《關(guān)于修改年所得12萬(wàn)元以上個(gè)人自行納稅申報(bào)表的通知》，今年申報(bào)表將個(gè)人信息采集更加細(xì)化，并且把“股票轉(zhuǎn)讓所得”和“個(gè)人房屋轉(zhuǎn)讓所得”單獨(dú)列出，要求納稅人申報(bào)明細(xì)，而不是像去年一樣籠統(tǒng)地與其他“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”混在一起申報(bào)，所以趙女士今年要是報(bào)稅需要將這兩項(xiàng)所得分別申報(bào)。
股票所得是不用繳稅的，所以趙女士房屋轉(zhuǎn)讓?xiě)?yīng)納所得額是500000-350000-20000＝130000元，其應(yīng)納個(gè)人所得稅為130000×20%＝36000元。
目前，二手房交易市場(chǎng)，轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)需要繳納很高的個(gè)人所得稅。但是如果購(gòu)房滿(mǎn)5年以上就不需要繳納。如果住房已經(jīng)滿(mǎn)4年，那么等待一年再轉(zhuǎn)讓或者過(guò)戶(hù)，就可以達(dá)到節(jié)稅。如果個(gè)人資金有限，通過(guò)抵押獲得貸款，比馬上轉(zhuǎn)讓可能更劃算。
如果在自有住房出售1年后，按市場(chǎng)價(jià)格重新購(gòu)房的人，其出售現(xiàn)房所應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅，根據(jù)重新購(gòu)房的價(jià)值可以全部或部分予以免稅。所以買(mǎi)房、賣(mài)房時(shí)間點(diǎn)很重要。
值得注意的是，存款放在銀行，每年按5%減扣利息稅。個(gè)人投資者可以充分利用我國(guó)對(duì)個(gè)人投資的各種稅收優(yōu)惠政策來(lái)進(jìn)行稅收籌劃。目前對(duì)個(gè)人而言，運(yùn)用得最多的方法還是投資避稅，投資者主要可以利用的有股票、基金、國(guó)債、教育儲(chǔ)蓄、保險(xiǎn)產(chǎn)品以及銀行推出的本外幣理財(cái)產(chǎn)品等投資品種。
兩地開(kāi)店只需一地申報(bào)
案例3
小李是名個(gè)體工商戶(hù)，本來(lái)在東城區(qū)有一家服裝店，由于生意做得還不錯(cuò)，今年他又在朝陽(yáng)區(qū)新開(kāi)了一家服裝店。
2007年小李在朝陽(yáng)區(qū)的服裝店全年?duì)I業(yè)收入為12萬(wàn)元，與經(jīng)營(yíng)有關(guān)的可稅前扣除成本5萬(wàn)元、費(fèi)用2萬(wàn)元、營(yíng)業(yè)外支出5000元，本年度小李已經(jīng)預(yù)繳個(gè)人所得稅3200元；在東城區(qū)的服裝店全年?duì)I業(yè)收入是18萬(wàn)元，與經(jīng)營(yíng)有關(guān)的可稅前扣除成本4萬(wàn)元、支付經(jīng)營(yíng)房和房租等各種費(fèi)用38000元，到年底時(shí)他預(yù)繳了個(gè)稅25000元。
雖然去年也照章納稅，但按應(yīng)納稅所得額沒(méi)到12萬(wàn)元，小李并沒(méi)有進(jìn)行納稅申報(bào)。今年生意做大了，小李也清楚自己應(yīng)該要辦理納稅申報(bào)了，但兩個(gè)服裝店分別位于兩個(gè)區(qū)，小李不知道應(yīng)該怎樣辦理納稅申報(bào)。
專(zhuān)家點(diǎn)評(píng)：
按照《個(gè)人所得稅法》的規(guī)定，個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納的稅款，按年計(jì)算，分月預(yù)繳，年度終了后3個(gè)月內(nèi)進(jìn)行匯算清繳。如果納稅人在中國(guó)境內(nèi)有兩處或者兩處以上取得個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得的，應(yīng)合并計(jì)算。
所以小李全年應(yīng)納稅所得額為：
朝陽(yáng)服裝店?duì)I業(yè)收入＋東城服裝店?duì)I業(yè)收入-兩個(gè)店可以扣除的成本和費(fèi)用支出-1600×12＝(120000＋180000)-[(50000＋20000＋5000)+(40000+38000)]-1600×12＝127800元
那么小李全年應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×稅率-速算扣除數(shù)＝127800×35%-6750＝37980元
今年需要補(bǔ)稅稅額＝37980-3910-25000＝9070元
由于小李的應(yīng)納稅所得額超過(guò)了12萬(wàn)元，所以小李今年要進(jìn)行個(gè)稅申報(bào)，小李可以選擇在東城區(qū)或者朝陽(yáng)區(qū)的任意一個(gè)地稅機(jī)關(guān)去申報(bào)，而無(wú)需在兩個(gè)區(qū)的地稅分別申報(bào)。(記者 孟斯碩）
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