國家稅務(wù)總局與聯(lián)合國開發(fā)計劃署日前聯(lián)合舉辦的反避稅專題研討會披露，2005年外資企業(yè)的虧損面高達(dá)42.96%，全國稅務(wù)機關(guān)共對300余戶外資企業(yè)進(jìn)行了反避稅調(diào)查，結(jié)案70戶，調(diào)整稅款4億多元。國家稅務(wù)總局有關(guān)負(fù)責(zé)人表示，我國目前尚沒有全面的反避稅立法，現(xiàn)行反避稅立法僅限于轉(zhuǎn)讓定價和預(yù)約定價，且條款比較原則，缺乏可操作性(《法制日報》11月14日)。
外資大面積虧損的情況已經(jīng)持續(xù)多年。此前筆者曾經(jīng)看到的一個數(shù)據(jù)是：在中國境內(nèi)的40多萬家外企有60%賬面虧損，年虧損總額達(dá)1200億元(《中華工商時報》1月4日報道)。外資的大面積虧損令人難以理解：其一，外資的稅負(fù)輕。目前，外商投資企業(yè)的名義稅率15%，實際稅率是11%；內(nèi)資企業(yè)目前的名義稅率是33%，實際稅率為25%左右。外資企業(yè)的稅負(fù)不足內(nèi)資企業(yè)的一半。其二，除了稅收優(yōu)惠，外資企業(yè)在土地、貸款、用匯等方面，享受著諸多政策優(yōu)惠與便利。其三，外資企業(yè)的技術(shù)和管理先進(jìn)、實力雄厚、品牌含金量高、市場廣闊。
從這三個方面來看，外企哪個方面都比國內(nèi)企業(yè)占優(yōu)，盡管如此，外資企業(yè)依然在大面積虧損。這虧損令人費解。按道理說，外資企業(yè)在虧損的時候，會重新評估投資的可行性，然而，我們看到的卻是另外一幕，在外資企業(yè)哭窮的同時，他們不斷向中國追加投資。截至今年6月底，我國累計實際使用外資金額達(dá)到6508億美元，來華投資的國家和地區(qū)近200個，世界500強企業(yè)約470家在華投資。
顯然，虧損是假，賺錢是真。據(jù)統(tǒng)計，從1990年至2004年，中國外商投資企業(yè)僅利潤的匯出額一項，就高達(dá)2506億美元。2003年外商在華投資工業(yè)企業(yè)利潤率為6.6%，比當(dāng)年世界財富500強這一指標(biāo)要高出很多！外資企業(yè)通過制造虧損的假象，巧妙地逃避了相當(dāng)一部分稅收責(zé)任。要不然就很難理解，為什么外資創(chuàng)造了中國約33%的GDP，卻只繳納了中國約20%的稅收。
外企避稅危害巨大。它不僅造成了稅收收入大面積減少，影響了我國財力的增長，也使民族企業(yè)在競爭中處于更加不利的地位，因為外資企業(yè)可以用避稅多出來的“利潤”進(jìn)一步提高研發(fā)能力和搶占市場的資本。同時，外資企業(yè)避稅，迅速發(fā)展壯大，出口迅速增長，給我國帶來更多的貿(mào)易摩擦。美國《紐約時報》記者戴維·巴爾沃薩所指出：“看上去中國好像從貿(mào)易中獲得了更大的回報，實際上真正的利潤被美國等外國公司所得；沒有留下全球化帶來的利潤。”
雖然外企大面積虧損，避稅現(xiàn)象嚴(yán)重，由于立法滯后，我們卻常常無可奈何。在“2005公安機關(guān)偵破十起涉稅大案”中，其中沒有一家外資企業(yè)。這種情形非常令人痛心。避稅是納稅者利用稅法上的漏洞，達(dá)到減輕或解除稅負(fù)的目的，目前世界上大多數(shù)國家為了防止跨國公司的避稅活動，都在加緊修訂和完善法律，以最大限度地堵住相關(guān)漏洞，不給外資企業(yè)避稅造成可乘之機。
面對享受諸多優(yōu)惠條件的外資企業(yè)的大面積虧損，我們也應(yīng)該盡快修訂和完善法律，加大審計、檢查和懲處力度，最大限度地壓縮外資企業(yè)的避稅空間，如果默認(rèn)這種狀況持續(xù)下去，后果不堪設(shè)想。
(文章來源：上海證券報，作者：王杰）
